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新政!关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告

作者:公孙先生 浏览: 发表时间:2022-06-08 11:38:53

关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告

 财政部 税务总局公告2022年第21号 

 

   为进一步加大增值税留抵退税政策实施力度,着力稳市场主体稳就业,现将扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围有关政策公告如下:

  一、扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围,将《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号,以下称2022年第14号公告)第二条规定的制造业等行业按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额的政策范围,扩大至“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”(以下称批发零售业等行业)企业(含个体工商户,下同)。 

  (一)符合条件的批发零售业等行业企业,可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。 

  (二)符合条件的批发零售业等行业企业,可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。 

  二、2022年第14号公告和本公告所称制造业、批发零售业等行业企业,是指从事《国民经济行业分类》中“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”、“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。 

  上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满12个月但满3个月的,按照实际经营期的销售额计算确定。 

  三、按照2022年第14号公告第六条规定适用《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)和《金融业企业划型标准规定》(银发〔2015〕309号)时,纳税人的行业归属,根据《国民经济行业分类》关于以主要经济活动确定行业归属的原则,以上一会计年度从事《国民经济行业分类》对应业务增值税销售额占全部增值税销售额比重最高的行业确定。 

  四、制造业、批发零售业等行业企业申请留抵退税的其他规定,继续按照2022年第14号公告等有关规定执行。 

  五、本公告第一条和第二条自2022年7月1日起执行;第三条自公告发布之日起执行。 

  各级财政和税务部门要坚决贯彻党中央、国务院决策部署,按照2022年第14号公告、《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第17号)、《财政部 税务总局关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第19号)和本公告有关要求,在纳税人自愿申请的基础上,狠抓落实,持续加快留抵退税进度。同时,严密防范退税风险,严厉打击骗税行为。 

  特此公告。  

财政部  税务总局 

2022年6月7日 

 政策要点解读:


(一)如何判断行业性留抵退税政策范围?

答:按照21号公告的规定,制造业、批发零售业等行业企业,是指从事《国民经济行业分类》中“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”、“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。

 

(二)增值税销售额比重如何确定?

答:上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满12个月但满3个月的,按照实际经营期的销售额计算确定。

需要说明的是,如果一个纳税人从事上述多项业务,以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比,从而确定是否属于制造业、批发零售业等行业纳税人。

 

(三)批发零售业等行业纳税人申请留抵退税,需要满足哪些留抵退税条件?

答:(一)纳税信用等级为A级或者B级;

       (二)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;

      (三)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

      (四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

 

(四)批发零售业等行业纳税人申请一次性存量留抵退税或增量留抵退税的具体时间是什么?

    答:自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请退还存量留抵税额。

      需要说明的是,上述时间为申请一次性存量留抵退税或增量留抵退税的起始时间,当期未申请的,以后纳税申报期也可以按规定申请。

 

(五)制造业、批发零售业等行业纳税人的留抵税额如何确定?

   答:(一)纳税人获得一次性存量留抵退税前,增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额

              (二)纳税人获得一次性存量留抵退税后,增里留抵税额为当期期末留抵税额。

 

(六)纳税人在适用小微企业留抵退税政策时如何确定其行业归属?

 答:21号公告明确,按照14号公告第六条规定适用《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)和《金融业企业划型标准规定》(银发〔2015〕309号)时,纳税人的行业归属,根据《国民经济行业分类》关于以主要经济活动确定行业归属的原则,以上一会计年度从事《国民经济行业分类》对应业务增值税销售额占全部增值税销售额比重最高的行业确定

 

(七)需要提交什么退税申请资料?

  答:制造业、批发零售业等行业纳税人适用21号公告规定的留抵退税政策,在申请办理留抵退税时提交的退税申请资料无变化,仅需要提交一张《退(抵)税申请表》。可通过电子税务局线上提交,也可以通过办税服务厅线下提交。

 


来源:国家税务总局


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新政!关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告
自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请退还存量留抵税额。 需要说明的是,上述时间为申请一次性存量留抵退税或增量留抵退税的起始时间,当期未申请的,以后纳税申报期也可以按规定申请。
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